简单聊聊欧洲VAT递延清关

相信很多亚马逊卖家在初次进驻欧洲国家市场的时候都十分疑惑“递延”究竟是什么？

递延是一种多见于英国/欧盟的特殊税收方式，是在各国政策和亚马逊规定冲突的部分中诞生的一种降低税收压力的方式。

一.VAT递延

VAT递延又称财政清关，是指当货物进入欧盟申报国，当货物的目的国为其它欧盟成员国时，可选择VAT递延的方式，即卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送国家。

英国在脱欧前，商家们一直都可以沿用VAT递延政策。但在2020年脱欧后，英国税务局进行了一次税务改革，衍生了一种新的清关政策，即延迟VAT清关，也称PVA递延。

二.延迟VAT又是什么？

据英国税务海关总署HMRC官网上资料显示，市场上可以进行PVA递延的税种有几类，但对中国卖家影响比较大的是进口增值税（Import VAT）递延。

三.什么是进口增值税递延？

进口增值税递延简单来说，就是商家无需在货物清关时就缴纳进口增值税（Import VAT），可以推迟到后期进行VAT申报的时候，仅在申报时体现进口增值税（Import VAT）金额，不需要再实际缴纳。

进口VAT的缴纳环节从清关节点转移到VAT申报节点，将会实现进口VAT“不缴不退”状态。

说白了，就是在递延的情况下，只要提交完全递延的文件内容，就可以在清关时不缴纳VAT。仅在申报时会显示VAT金额。而后续商品在亚马逊销售后，亚马逊会将这部分VAT交给税务局，从而做到一次缴纳VAT就能完成交易。同时减少资金的占用和退税的问题。

四.使用VAT递延清关与PVA递延清关有何区别？

1、VAT递延清关的方式适用于欧盟所有国家，PVA递延清关的方式仅仅适用于英国。

2、VAT递延清关需要在货物销售后缴纳销售增值税，这笔税款通常由卖家承担。PVA递延清关的方式每卖出一笔货物，电商平台就会从中抽取销售增值税代商家向税局缴纳，这部分金额实际上由商品买家承担。当然还需要注意的一点，电商平台代扣代缴主要是针对B2C卖家，以及货值在135英镑以下的卖家。

3、使用VAT递延清关的方式，销售增值税通常是按产品税前销售价格的20%计算的，而使用PVA递延清关的方式，销售增值税则是按产品税后销售价格的20%计算的。

4、使用VAT递延清关方式时，客户VAT必须是本土VAT，但是使用PVA清关时客户VAT可是离岸VAT也可以是本土VAT。

这里我们补充一个知识点：

C88文件=关税缴纳的账单。是根据客户提供的信息，清关公司申报的回执单，包括信息：进口商，清关公司，申报品名，申报价值，对应税金，海关程序编码等。

DTI文件:清关公司提交相关的申报信息，海关确认缴纳相应的税金及确认清关完成的官方回执文件，并存储在海关数据库方便海关查验。IEN每一次申报及海关的回执都能形成唯一的进口申报号【IEN号：进口申报编码，可以记录入关时间，入关关口，入关编号（类似转单号，唯一性质）】，可以通过C88跟DTI文件查询。

C88是清关公司的申报回执单，该文件不代表一定就是申报文件，清关公司可以很好的改动该文件，但DTI文件才是官方唯一标准申报文件凭证。

那像如果走的是货代包税的渠道，本质上是用货代的VAT号去清关，这种情况下货代的VAT会为多家亚马逊公司的货物交VAT。此行为存在的风险是：如果你的货代公司将你的货物和其他货物一同清关，这些货物的IEN号是相同。而擅长秋后算账的亚马逊可以基于IEN号相同，质疑清关VAT主体和店铺交税的VAT主体不同，对店铺有一定风险，这个也是不一定的。

若货代不支持VAT递延，将继续产生C79证书。先交进口VAT，然后再进行退税。

而如果走递延，做季度申报的时候要提交C88文件给到税局，C88上面B00也就是增值税的付款方式是“G”相当于进口的时候没有缴进口VAT，后面也不用抵扣。

五.哪些跨境卖家可以申请PVA递延？

目前，拥有英国VAT的卖家都可以申请进口增值税延迟，不过需要注意的是递延渠道很多时候都需要时间进行测试是否可以申请，最好预留这部分时间给货代方，同时需要提供亚马逊商品上架链接等信息。请卖家注意，不同清关行风控政策不同，可能会有不一样的要求，这点我们需要根据不同清关行的实际情况做出调整。

六.如何申请/使用PVA递延？

卖家本人无需申请，可以委托货代清关时选择进口增值税延迟。

目前，HMRC给出了两种清关系统的申请方法。意思是货代所使用的清关行必须在海关系统拥有如下2种方法其中的一种。

1、使用进出口货物海关系统（CHIEF ）清关；

2、使用电子海关申报服务系统（CDS）清关。